eCommerce diretto ed indiretto: normativa fiscale 2020

[Questo articolo è stato revisionato e ripubblicato il 3 Novembre 2020 da LegalBlink]

In questo articolo ti spiego come aprire un eCommerce diretto o indiretto. Il mio obiettivo è fare chiarezza rispetto al tipo di normativa a cui devi attenerti, agli adempimenti fiscali e alla necessità di emettere o meno una fattura elettronica. Aprire il tuo eCommerce, una volta chiarito l’iter burocratico che il commercio elettronico richiede, sarà l’ultimo dei tuoi problemi. One Minute Site ti offre uno strumento attraverso cui puoi costruire velocemente un eCommerce efficace. Ma andiamo a noi.

eCommerce diretto ed indiretto: qual è la differenza?

Il commercio elettronico si distingue in eCommerce diretto ed eCommerce indiretto, a seconda delle modalità di consegna del bene o servizio oggetto della compravendita.
Con eCommerce diretto si intende la commercializzazione online di beni e servizi digitali trasmissibili attraverso la rete.

Si tratta della cessione di beni virtuali non tangibili o di servizi in modalità elettronica e quindi di acquisti esclusivamente in forma digitale (testi, immagini, banche dati, software,etc).

Nell’eCommerce diretto tutte le fasi della transazione avvengono online, così come tutte le interazioni tra il fornitore di beni o servizi ed il consumatore. In pratica si tratta di un commercio di beni virtuali o servizi online, attraverso processi automatizzati resi possibili con lo sviluppo di nuove tecnologie e dove l’intervento materiale è pressoché minimo.

Con eCommerce indiretto si intende invece la vendita di tutti quelli che sono beni materiali, che prevedono una consegna fisica (libri, abiti, cosmetici, etc).

Anche qui l’ordine ed eventualmente anche il pagamento vengono effettuati online, ma il bene viene poi recapitato o ritirato fisicamente dall’acquirente.

In questo caso le aziende che hanno investito in un eCommerce sfruttano il mondo virtuale per espandere le proprie vendite ed il proprio brand. L’eCommerce indiretto permette la consegna fisica, quindi tradizionale, del bene a fronte di un’offerta e di una modalità di pagamento che vengono digitalizzate.

Gli effetti della nuova normativa sul’eCommerce diretto: il MOSS

L’aggiornamento e l’espansione della nuova normativa sul commercio elettronico ha avuto un effetto di semplificazione sull’eCommerce diretto:

I servizi di eCommerce diretto, a prescindere dal luogo di stabilimento del prestatore di servizi, sono territorialmente rilevanti ai fini IVA nel Paese del committente del servizio.

Ciò è valido, a partire dal 2015, sia per i rapporti B2C (servizi prestati ad un consumatore) che per i B2B (servizi prestati ad un cliente business, un professionista), salvo specifiche eccezioni.

Le norme prevedono alcune eccezioni alla rilevanza territoriale nel Paese del committente, infatti al di sotto di una soglia fissata a 10 mila euro i servizi ricompresi nella definizione di eCommerce diretto si considerano effettuati nel Paese del prestatore dei suddetti servizi. Il prestatore potrà comunque optare per l’imposizione fiscale del servizio nel Paese del committente, in questo caso è possibile aderire al MOSS.

Novità rilevante, già introdotta a partire dal 2015, è infatti la possibilità di registrazione per gli eCommerce diretti al Mini Sportello Unico, (c.d. Regime Moss).

L’iscrizione al MOSS consente a chi vi aderisce di non doversi più identificare in ciascuno Stato membro in cui vengono forniti i servizi, inoltre al MOSS possono aderire dal 2019 anche i soggetti passivi non stabiliti in Europa ma registrati in almeno un Paese membro ai fini IVA.

Il MOS: un regime fiscale opzionale europeo

Il Regime MOSS ha la funzione concentrare gli obblighi fiscali dell’eCommerce nel Paese in cui questo si registra al MOSS, in particolare le attività di versamento e dichiarazione IVA. Sarà poi lo stesso Regime MOSS a effettuare lo scambio di informazioni necessario tra i vari Paesi membri.

Per i soggetti che aderiscono al MOSS l’IVA sarà in ogni caso calcolata sulla base dell’applicazione dell’aliquota del Paese di destinazione del servizio.

La finalità del Mini Sportello Unico è quindi di semplificare l’attività fiscale necessaria provando a sgravare le imprese da oneri e obblighi che dovrebbero venire automatizzati dal Regime MOSS, a tal fine è anche prevista una semplificazione in tema di fatturazione:

le norme di fatturazione applicabili devono considerarsi quelle vigenti nel Paese di registrazione al Regime speciale (MOSS) che, come detto, assume il ruolo di Paese di identificazione per i soggetti aderenti al MOSS stesso.

Riassumendo: grazie al MOSS l’eCommerce diretto può registrarsi nel proprio Paese, non è obbligato ad aprire Partita IVA in ciascuno Stato in cui presta servizi e può svolgere le attività di dichiarazione e versamento IVA nello Stato di registrazione al MOSS.

Sarà il sistema informatico del MOSS stesso ad occuparsi dello scambio di informazioni tra i vari Paesi fermo restando che l’aliquota applicata sarà comunque quella in vigore nel Paese di consumo del servizio.

Il MOSS rimane comunque un Regime opzionale cui il soggetto passivo non è obbligato ad aderire.

Gli effetti della nuova normativa sull’eCommerce indiretto

Per quanto riguarda l’effetto sul commercio elettronico indiretto invece:

Le operazioni di eCommerce indiretto sono disciplinate dalla normativa sulla vendita a distanza e, da regola generale e salvo eccezioni, sono imponibili nel Paese membro dove sono diretti i beni se le vendite effettuate dal singolo eCommerce superano le soglie annue previste da ciascuno Stato.

Quindi, le operazioni effettuate da un eCommerce stabilito in Italia saranno imponibili nel nostro Paese se l’ammontare delle vendite effettuate (IVA esclusa, nell’anno precedente e nell’anno corrente) non supera la soglia di Euro 100.000,00 o la minor soglia eventualmente stabilita dal Paese di destinazione delle vendite.

La regola generale della tassazione nel Paese membro di destinazione è comunque applicabile anche se non vengono superate le soglie di cui sopra, è infatti lasciata la facoltà all’eCommerce italiano di applicare l’imposta secondo le norme in vigore nel Paese di destinazione dei beni.

Rimangono esclusi dalla disciplina della vendita a distanza i (i) mezzi di trasporto nuovi, (ii) beni da installare, montare o assiemare dal fornitore o per suo conto (iii) beni oggetto di accisa.

È bene precisare che l’opzione per applicare l’imposta del Paese di destinazione è valida fino alla revoca della stessa e, salvo il caso in cui vengano meno i presupposti, fino al termine di due anni decorrente dalla conclusione dell’anno in cui l’opzione è stata esercitata.

Le vendite in oggetto sono esonerate dall’obbligo di emissione della fattura nei confronti del cliente consumatore, a meno che questa non sia richiesta dal cliente. Ciò non toglie l’obbligo di fatturazione per le operazioni B2B (verso un cliente professionista) e l’obbligo di emissione di ricevuta/scontrino elettronico nei casi in cui il cliente consumatore non ha richiesto per tempo (prima della finalizzazione dell’acquisto) la fattura.

L’IVA nella normativa fiscale 2020

L’eCommerce diretto quindi versa l’IVA nel Paese di destinazione dei servizi, salvo eccezioni quale per esempio il non superamento della soglia di Euro 10.000,00 e salvo che decida di aderire al Regime opzionale MOSS (ciò non influisce sul fatto che l’aliquota applicabile rimane quella del Paese del committente del servizio, cioè del Paese di destinazione).

In questo caso effettuerà le operazioni fiscalmente necessarie riferendosi al Regime MOSS nel proprio Paese di registrazione.

L’eCommerce indiretto invece, come da disciplina delle vendite a distanza e salvo eccezioni, verserà l’IVA nel Paese di destinazione del bene se nell’anno precedente e nell’anno in corso ha superato la soglia di Euro 100.000,00 o la minor soglia prevista da un singolo Stato.

Contrariamente le operazioni saranno imponibili in Italia, è lasciata comunque facoltà all’eCommerce di esercitare l’opzione per l’imposizione fiscale della vendita nel Paese di destinazione anche senza il superamento delle soglie.

A decorrere dal 1 gennaio 2021 secondo quanto disposto dalla Direttiva UE 2455/2017 verrà introdotta una nuova disciplina per le vendite a distanza, applicabile anche ai beni soggetti ad accisa, che prevede come principali novità:

• La previsione di una soglia unica comune a tutti gli Stati membri (così come già prevista ad oggi per il solo eCommerce diretto) e pari a Euro 10.000,00 al di sotto della quale l’IVA è dovuta nel Paese dell’eCommerce e al di sopra della quale l’eCommerce dovrà adempiere gli obblighi fiscali nel Paese di destinazione del bene;
• L’estensione del Regime MOSS anche alla disciplina delle vendite a distanza e quindi all’eCommerce indiretto, sia per le vendite a distanza intracomunitarie che per le vendite a distanza dei beni importati da territorio extra UE. Il Regime anche questo caso sarà facoltativo e rimane la possibilità per il cedente di aprire Partita Iva in ciascuno Stato membro in cui viene superata la nuova soglia di 10 mila euro.

In conclusione, dal 2021, le vendite a distanza saranno imponibili in Italia se non viene superata la soglia di euro 10 mila e salva la possibilità di esercitare l’opzione per l’imponibilità nel Paese di destinazione del bene. A ciò si aggiunge l’estensione del MOSS alle vendite in oggetto.

In conclusione

Bene, adesso hai tutte le informazioni che ti servono per creare il tuo eCommerce. Con One Minute Site puoi crearne uno in maniera facile e veloce! Cosa aspetti?